定西招商投资生产经营所得税优惠

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企业不再向劳动者支付工资，而是支付“服务费”。劳动者所得到的费用不再是“工资”，而是“经营所得”。
1。个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
2。个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3。个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
4。个人从事其他生产、经营活动取得的所得。”1。劳动者的收入作为经营所得可以减除成本（收入10万成本9万则只按1万缴税），大幅度降低个税；
税务总局发布进一步完善研发费用税前加计扣除政策后，朱国强给老板算了一笔账：公司今年南通海门项目即将动工，明年预计产值达到100亿元，今年享受最新的研发费用加计扣除政策后，预计新增企业所得税减免825万元。
研发费用加计扣除清缴核算方式也有变化，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。“时间就是金钱。按照新的清缴核算方式，我们企业能够提前半年多享受到这个优惠，公司的资金流动性更强，能够更早更快投入创新研发和在建项目中。”朱国强说。
从50％到75％再到100％，不断提升的研发费用加计扣除比例，折射出政府助推制造业高质量发展的决心。“将制造业企业研发费用加计扣除比例由75％提高至100％，这相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。”国家税务总局阜阳市税务局二级高级主办陈泰来表示。2021年，阜阳市预计有7。6万户企业受惠，加计扣除金额达16。9亿元。对于制造业企业来说，今年这一政策优惠力度再加码，将激励企业不断创新，为企业转型升级带来源源不断的动力。
2019年度企业发生研发费用4361.58万元，按照75％加计扣除优惠政策，加计扣除3271.18万元，为企业减少企业所得税税款490.68万元。企业2020年度研发费用为5943万元，加计扣除4457万元，预计2020年度企业所得税减少668.55万元。
“有了新政策的支持，按照过去两年的研发费用测算，预计2021年度将投入研发费用达8000万，这项新政策能减少企业所得税1200万元，我们有更加充裕的资金，让更多的资源投入到产品开发生产中，也更能够沉下心来致力研发创新，争取在高压和倒装芯片领域实现突破。”企业财务负责人程飞龙说道。
A公司为了整合现有资源，拟将其生产线全部剥离至全资子公司B公司。生产线剥离后，A公司不再具备生产功能，成为持股平台公司。该生产线的计税基础为1亿元，公允价值为3亿元。A公司目前有尚未弥补的亏损5000万元，且处于最后一个可弥补年度，企业所得税适用25%的税率。假设该交易符合企业重组的特殊性税务处理适用条件，A公司可以选择一般性税务处理或特殊性税务处理。
若选择一般性税务处理，A公司处置该生产线需要确认所得2亿元，该所得应并入A公司当年度应纳税所得额，在弥补企业亏损后计算缴纳企业所得税。这样，5000万元尚未弥补的亏损可以充分使用，但需要当年确认所得1.5亿元并计算缴纳相应税款，此部分产生企业所得税3750万元(15000×25%)，会对资金压力、资金效率等产生影响。
若选择适用特殊性税务处理，A公司可以暂不确认本次资产的转让所得2亿元，好处是可以减缓税款支出带来的资金压力，更好地发挥资金价值，但由于A公司有尚未弥补的亏损5000万元，且处于最后一个可弥补年度，这样一来很可能就“浪费”了其未弥补的亏损，相当于“浪费”了1250万元(5000×25%)可以少缴的税款。
若该交易符合《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知规定的非货币性资产投资企业所得税政策条件，A公司还可以有另一种选择：将2亿元转让所得在5年内分期均匀确认，即本年确认4000万元的所得，该所得应并入A公司的当年度应纳税所得额，在弥补企业的亏损后计算缴纳企业所得税。这样选择虽会“浪费”1000万元未弥补的亏损，相当于“浪费”250万元(1000×25%)可以少缴的税款，但可以更好地兼顾资金使用和企业纳税压力成本。